OVERNAME & BELASTING
Belasting implicaties bij bedrijfsovernames
BELASTINGVERPLICHTINGEN
Bedrijf verkopen belasting
Overzicht belastingverplichtingen bij verkoop bedrijf.
BTW over de koopsom
Doorgaans wordt er geen btw in rekening gebracht over de koopsom van een onderneming.
Bedrijf verkopen en belasting toegevoegde waarde (btw): doorgaans wordt er geen btw in rekening gebracht over de koopsom van een onderneming. Dit heeft te maken met de koper, die de activiteiten als het ware voortzet en zich daarmee ook verplicht tot voortzetting van alle fiscale verplichtingen.
Voor meer informatie zie de wet op omzetbelasting 1968, waaronder artikel 37d. Daarnaast raden wij u altijd aan om uw specifieke situatie voor te leggen aan een fiscalist, alvorens u besluit te handelen.
Belasting over de koopsom
U betaalt doorgaans belasting over de ontvangen koopsom — hoeveel hangt af van uw situatie.
Bedrijf verkopen en belasting over de (ver)koopsom: u moet doorgaans belasting betalen over de ontvangen koopsom voor uw onderneming. Hoeveel belasting u moet betalen, hangt af van uw situatie.
Heeft u bijvoorbeeld een eenmanszaak of een besloten vennootschap verkocht? En was uzelf aandeelhouder van de B.V., of was dit een holding of beheermaatschappij? Hieronder een beknopt overzicht met de mogelijke gevolgen per situatie.
Overige belastingzaken
Fiscale regelingen uit het verleden, zoals een geruisloze inbreng, kunnen latente belastingclaims met zich meebrengen.
Bedrijf verkopen en overige belastingzaken: het kan zijn dat u in het recente verleden gebruik heeft gemaakt van bepaalde fiscale regelingen, zoals bijvoorbeeld een geruisloze inbreng van eenmanszaak naar B.V.
Indien dit het geval is, is het zeer belangrijk om advies in te winnen van uw accountant en/of fiscalist betreffende eventuele latente belastingclaims die van kracht kunnen worden bij een verkoop van uw onderneming.
Bedrijf verkopen? Wij helpen u graag.
INDICATIE
Hoeveel belasting bij verkoop bedrijf
Indicatie belastingbedrag over de verkoopinkomsten.
1.
Eenmanszaak of v.o.f.
U betaalt belasting over de stakingswinst in box 1 van de inkomstenbelasting.
Indien de activa-passiva van uw eenmanszaak geheel of gedeeltelijk worden verkocht, betekent dit inkomsten voor u. Over deze inkomsten zal doorgaans belasting moeten worden betaald.
Indien uw onderneming wordt beëindigd door middel van verkoop, betaalt u belasting over de winst die u heeft gerealiseerd met de verkoop van uw onderneming — ook wel de stakingswinst genoemd. De stakingswinst is het verschil tussen de verkoopsom en de fiscale boekwaarde van de onderneming. U betaalt belasting over deze winst in box 1 van de inkomstenbelasting:
Belastingschijven
- Schijf 1: tot €75.518 — 36,97%
- Schijf 2: boven €75.518 — 49,5%
Factoren die de hoogte van de belasting beïnvloeden
- Bereikt u binnenkort de AOW-leeftijd, of heeft u deze al bereikt? Dan gelden er andere, lagere belastingtarieven voor u.
- U heeft mogelijk recht op verschillende vrijstellingen, zoals de stakingsaftrek en de stakingslijfrentevrijstelling, die de belastbare winst kunnen verlagen.
- Naast inkomstenbelasting in box 1 betaalt u ook sociale premies. Daarnaast heeft u wellicht recht op kortingen, zoals de algemene heffingskorting, arbeidskorting of AOW-korting.
- Overig belastbaar inkomen kan van invloed zijn op de hoogte van de belasting.
Wij raden u ten stelligste aan om uw accountant en/of fiscalist te benaderen voor een exactere berekening van de te betalen belasting.
2a — holding
Besloten vennootschap
Verkoopt de holding de aandelen, dan is dit vaak vrijgesteld via de deelnemingsvrijstelling.
Indien de holding de aandelen verkoopt, betekent dit inkomsten voor de holding. Over deze inkomsten zal doorgaans belasting moeten worden betaald.
Was uw holding in het bezit van meer dan 5% van de aandelen? Dan is de kans groot dat de holding geen vennootschapsbelasting hoeft te betalen over de winst die het heeft gerealiseerd met de verkoop van de aandelen (deelnemingsvrijstelling VPB).
De inkomsten in uw holding kunt u (1) in de holding laten staan, (2) herinvesteren, of uitkeren in de vorm van (3) dividend of (4) salaris. Hieronder vindt u de mogelijke fiscale implicaties van uw keuze.
- In de holding laten staan: belasting uitgesteld tot keuze 2, 3 of 4.
- Herinvestering: belasting hangt af van de investeringssituatie.
- Dividenduitkering: belasting in box 2 (zie hiernaast).
- Salarisuitkering: belasting in box 1, schijf 1, 2 of 3.
Belastingschijven (salaris)
- Schijf 1: tot €73.000 — 36,93%
- Schijf 2: tot €112.000 — 38,10%
- Schijf 3: boven €112.000 — 51,93%
Naast inkomstenbelasting in box 1 betaalt u ook sociale premies. Daarnaast heeft u wellicht recht op kortingen, zoals de algemene heffingskorting, arbeidskorting of AOW-korting. Tot slot heeft u wellicht nog andere inkomsten die ook invloed kunnen hebben op de hoogte van de belasting. Wilt u exact weten hoeveel belasting u moet betalen over een salarisuitkering? Neem dan contact op met uw accountant of een fiscalist.
2b — natuurlijk persoon
Besloten vennootschap
Verkoopt u zelf de aandelen, dan betaalt u doorgaans box 2 belasting over de winst.
Indien u als natuurlijk persoon de aandelen verkoopt, betekent dit inkomsten voor u. Over deze inkomsten zal doorgaans belasting moeten worden betaald.
Was u in het bezit van meer dan 5% van de aandelen? Dan is de kans groot dat u geen vennootschapsbelasting hoeft te betalen over de winst die u heeft gerealiseerd met de verkoop van de aandelen (deelnemingsvrijstelling VPB).
Om deelnemingsvrijstelling te krijgen voor de vennootschapsbelasting moet u wel aan een aantal voorwaarden voldoen. Raadpleeg uw accountant of een fiscalist om te bezien of u hieraan voldoet.
Over de inkomsten uit de verkoop van aandelen wordt u doorgaans belast in box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang — minimaal 5% aandelenbezit). Hieronder vindt u de tarieven voor 2024.
- 2024: 24,5% over de eerste €67.000
- 2024: 33% over alles boven €67.000
Mocht er sprake zijn van verkoop van onroerend goed, dan is mogelijk overdrachtsbelasting op u van toepassing. Daarnaast zijn er mogelijk nog andere fiscale regelingen die invloed kunnen hebben op de hoogte van de belasting, zoals bijvoorbeeld de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Wilt u exact weten hoeveel belasting u moet betalen? Neem dan het beste contact op met een fiscalist of uw accountant.
Bedrijf verkopen? Wij helpen u graag.
RECHTSVORMEN
Belasting per ondernemingstype
Overzicht mogelijke belasting over de verkoopinkomsten.
Eenmanszaak & V.O.F.
Doorgaans 1x per kwartaal btw-aangifte en 1x per jaar aangifte inkomstenbelasting.
Indien u een eenmanszaak bezit, moet u doorgaans 1x per kwartaal btw-aangifte doen en 1x per jaar aangifte inkomstenbelasting. Daarnaast krijgt u wellicht te maken met 1x per maand loonheffingen, wanneer u personeel in dienst heeft.
Bij de verkoop van uw eenmanszaak neemt de koper doorgaans de belastingverplichtingen over. Het is daarbij belangrijk dat u uw eigen belastingverplichtingen op een zorgvuldige manier afwikkelt en overdraagt. Zie ook wat u moet regelen voor de belastingen. Daarnaast raden wij u ten zeerste aan om advies in te winnen bij uw accountant of fiscalist, voor een goede afwikkeling.
Besloten Vennootschap
Doorgaans 1x per maand loonheffingen, 1x per kwartaal omzetbelasting en 1x per jaar vennootschapsbelasting.
Een besloten vennootschap doet doorgaans 1x per maand aangifte loonheffingen, 1x per kwartaal aangifte omzetbelasting en 1x per jaar aangifte vennootschapsbelasting.
Bij de verkoop van uw BV worden de belastingverplichtingen overgenomen door de koper. Dit gebeurt doorgaans direct na de leveringsdatum van de aandelen (de effectieve datum van de verkoop buiten beschouwing gelaten).
De belastingverplichtingen voor u als verkoper hangen af van uw situatie. Zie ook "Hoeveel belasting bij verkoop bedrijf" hierboven, voor de situatie als holding of als natuurlijk persoon. Voor een goed overzicht van uw resterende belastingverplichtingen raden wij u ten zeerste aan om contact op te nemen met uw accountant/fiscalist.
Bedrijf verkopen? Wij helpen u graag.
VEELVOORKOMENDE SITUATIES
Belasting complexiteiten in bedrijfsovernames
Veel voorkomende situaties bij bedrijfsovernames.
B.V. verkopen met belastingschuld
Een koper neemt de schuld doorgaans over en brengt dit in mindering op de aandelenwaarde.
Een BV verkopen met belastingschuld komt geregeld voor. Denk bijvoorbeeld aan een openstaande vennootschapsbelastingschuld. Ook kan het zijn dat er nog bepaalde subsidies moeten worden terugbetaald, zoals bijvoorbeeld de NOW-regeling.
In principe hoeft een BV verkopen met belastingschuld geen probleem te zijn. Een eventuele koper neemt de schuld over bij overname en brengt deze doorgaans in mindering op de aandelenwaarde.
B.V. verkopen voor 1 euro
Een symbolisch bedrag, waarbij de waardering juridisch en fiscaal correct moet zijn.
Het verkopen van een BV voor €1 wordt vaak aangeduid als een verkoop voor een symbolisch bedrag. Wanneer u een BV voor €1 verkoopt, is het essentieel dat de waardering van de BV zowel juridisch als fiscaal correct is.
Een verkoop voor een symbolisch bedrag kan namelijk fiscale en juridische gevolgen hebben als de werkelijke waarde van de BV hoger ligt. Zie hier enkele motieven die ten grondslag kunnen liggen aan een verkoop voor €1.
Belasting na verkoop bedrijf
Uw belastingverplichtingen na verkoop hangen af van uw situatie en rechtsvorm.
Uw belastingverplichtingen na verkoop van uw bedrijf hangen af van uw situatie. Indien u een besloten vennootschap heeft verkocht, zullen de belastingverplichtingen van de BV worden overgenomen door de koper.
Over de ontvangen koopsom rekent u af met de fiscus. Dit zal doorgaans tijdens de aangifte inkomstenbelasting zijn, tenzij u besluit om de inkomsten in uw holding te laten staan.
Uw belastingverplichtingen na verkoop van een eenmanszaak staan hierboven beschreven onder "Eenmanszaak of V.O.F."
Bedrijf verkopen? Wij helpen u graag.
Onze opdrachtgevers aan het woord
Ondernemers over hun ervaring met Overnamehub.
